深圳證監(jiān)局披露嚴(yán)打?qū)徲?jì)市場“掮客”行為和會(huì)計(jì)所合伙人犯非國家工作人員受賄罪的兩起典型案例。

近日，深圳證監(jiān)局發(fā)布2024年第3期會(huì)計(jì)監(jiān)管工作通訊（下稱“監(jiān)管通訊”），聚焦注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)廉潔從業(yè)文化建設(shè)。其中，披露了兩起典型案例警示：一位會(huì)計(jì)所合伙人竟協(xié)助上市公司簽“抽屜協(xié)議”，并約定收取20%的居間費(fèi)用；另有一位會(huì)計(jì)所合伙人受賄2600萬元，被判6年半。

記者通過翻閱證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)行政處罰決定書資料，通過比對違法具體情節(jié)、人物姓氏、處罰措施，監(jiān)管通訊案例一或涉深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“堂堂所”）、新疆億路萬源實(shí)業(yè)投資控股股份有限公司（下稱“*ST新億”)、劉耀輝。其中，劉耀輝為監(jiān)管通訊所指的審計(jì)“掮客”。

記者通過裁判文書網(wǎng)檢索監(jiān)管通訊提及的案號(hào)及比對案件情節(jié)、判罰結(jié)果，案例二中因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某，或?yàn)闂铊　?/p>

據(jù)上證報(bào)報(bào)道，兩位合伙人均來自大華所。收取居間費(fèi)用的大華所前合伙人劉耀輝曾將*ST新億（現(xiàn)名“退市新億”）審計(jì)業(yè)務(wù)介紹給深圳堂堂會(huì)計(jì)師事務(wù)所（下稱“堂堂所”），并協(xié)助堂堂所與*ST新億簽訂“抽屜協(xié)議”，約定或有收費(fèi)。收受2600萬元賄賂的為大華所前合伙人楊琛，事涉華業(yè)資本收購捷爾醫(yī)療的審計(jì)。

首次追究審計(jì)“掮客”責(zé)任

監(jiān)管通訊顯示，在A所未勤勉盡責(zé)案中，中國證監(jiān)會(huì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)A所在某上市公司B公司年報(bào)審計(jì)執(zhí)業(yè)中，與B公司簽訂協(xié)議，承諾不在審計(jì)報(bào)告中出具“無法表示意見”或“否定意見”，要求如發(fā)生被監(jiān)管部門處罰的情形，B公司應(yīng)予以補(bǔ)償。

由于A所的審計(jì)獨(dú)立性嚴(yán)重缺失，執(zhí)行的審計(jì)程序存在多項(xiàng)重大缺陷，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載和重大遺漏，構(gòu)成了違反《證券法》的違法行為。中國證監(jiān)會(huì)對A所罰沒款超1379萬元，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)1年，認(rèn)定兩位簽字注冊會(huì)計(jì)師為直接負(fù)責(zé)的主管人員，分別處以罰款100萬元、50萬元，并分別采取10年和5年的證券市場禁入措施。

監(jiān)管通訊指出，劉某某作為另外一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，向A所推介審計(jì)業(yè)務(wù)，并約定收取居間費(fèi)用，影響A所獨(dú)立發(fā)表審計(jì)報(bào)告的審計(jì)意見，直接參與并組織人員參與上市公司B公司相關(guān)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核工作，協(xié)助A所出具含有虛假記載和重大遺漏的審計(jì)報(bào)告。

因此，中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)定劉某某為A所違法行為的其他直接責(zé)任人員，對其處以罰款30萬元，并采取3年的證券市場禁入措施。

監(jiān)管通訊顯示，A所案也是中國證監(jiān)會(huì)首例追究違法會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作人員以外第三人責(zé)任案件。劉某某一是約定支付居間費(fèi)，協(xié)助簽訂“抽屜協(xié)議”；二是影響B(tài)公司審計(jì)報(bào)告意見類型，指導(dǎo)刪除審計(jì)報(bào)告重要內(nèi)容；三是組織團(tuán)隊(duì)成員復(fù)核、修改A所審計(jì)報(bào)告，深度介入B公司審計(jì)工作。

監(jiān)管通訊進(jìn)一步指出，劉某某不服中國證監(jiān)會(huì)對其作出行政處罰及市場禁入，提起行政訴訟。中國證監(jiān)會(huì)認(rèn)為：劉某某為實(shí)際從事違法行為人，對A所施加影響和壓力的行為貫穿A所審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，其行為嚴(yán)重?fù)p害了A所審計(jì)獨(dú)立性。

北京金融法院、北京市高級(jí)人民法院在一審和二審判決中，均支持中國證監(jiān)會(huì)采用實(shí)質(zhì)影響標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定劉某某應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)行政法律責(zé)任，駁回對方上訴。兩級(jí)法院同步審查確認(rèn)了A所案的違法事實(shí)和中國證監(jiān)會(huì)全案調(diào)查程序。

監(jiān)管通訊指出，劉某某系資深注冊會(huì)計(jì)師，在深從業(yè)二十多年，時(shí)任某大所的合伙人。

記者通過翻閱證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)行政處罰決定書資料，通過比對監(jiān)管案例中的違法具體情節(jié)、人物姓氏、處罰措施，該案中A所、B公司、劉某某或分別為堂堂所、*ST新億、劉耀輝。

會(huì)計(jì)所合伙人受賄2600萬被判有期徒刑六年六個(gè)月

監(jiān)管通訊在案例二中表示，重慶市九龍坡區(qū)人民法院就重慶市九龍坡區(qū)人民檢察院以渝九檢刑訴[2019]1261號(hào)起訴書指控被告人楊某，犯非國家工作人員受賄罪提起公訴作出一審判決，被告人楊某作為某甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)深圳分所（以下簡稱“審計(jì)機(jī)構(gòu)甲所”）內(nèi)部合伙人，利用職務(wù)上的便利，為他人謀取利益，非法收受他人財(cái)物人民幣2600萬元，數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成非國家工作人員受賄罪，依法應(yīng)予處罰。

經(jīng)審理查明，審計(jì)機(jī)構(gòu)甲所歷年來負(fù)責(zé)北京某乙控股股份有限公司（以下簡稱“乙公司”）年度財(cái)報(bào)、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)、IT審計(jì)等審計(jì)工作。

2015年，重慶某丙設(shè)備有限公司(以下簡稱“丙公司”)被乙公司收購后并入其財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。李某某(另處)與乙公司之間針對丙公司的利潤存在“對賭協(xié)議”，若無法完成利潤要求則需承擔(dān)賠償責(zé)任。

被告人楊某系審計(jì)機(jī)構(gòu)甲所的內(nèi)部合伙人，其作為項(xiàng)目管理合伙人，負(fù)責(zé)乙公司及丙公司的審計(jì)工作。2017年至2018年期間，楊某所管理的審計(jì)團(tuán)隊(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)丙公司會(huì)計(jì)賬目存在諸多問題，且監(jiān)督部門可能對涉及丙公司的審計(jì)及相關(guān)資料進(jìn)行抽查。

為利用楊某的職務(wù)之便，虛增利潤，同時(shí)避免被監(jiān)督部門抽查，李某某在與楊某見面過程中，以高薪聘請楊某作為顧問、過節(jié)費(fèi)等名義向楊某行賄。楊某收受賄賂后對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題予以忽視，并安排審計(jì)人員對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題不予深究。

監(jiān)管通訊指出，楊某自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，退出全部違法所得。法院一審判決楊某犯非國家工作人員受賄罪，判處有期徒刑六年六個(gè)月，并處沒收個(gè)人財(cái)產(chǎn)人民幣200萬元，楊某所退違法所得2600萬元依法予以追繳。

記者通過裁判文書網(wǎng)檢索“渝九檢刑訴[2019]1261號(hào)起訴書”及比對案件情節(jié)、判罰結(jié)果，監(jiān)管通訊中因犯非國家工作人員受賄罪被刑事判決的楊某，或?yàn)闂铊　?/p>